По общему правилу налогоплательщики по УСН должны представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по итогам отчетных периодов.
При этом возникают ситуации, когда по итогам отчетного периода сумма авансового платежа по УСН исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.
В таком случае налогоплательщикам также необходимо представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей. Однако в уведомлении надо будет указать по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа не должна превышать ранее исчисленные суммы авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.
Так, если суммы авансовых платежей по УСН с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:
- за 1-ый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
- за 9 месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
В такой ситуации налогоплательщик должен в уведомлении за указанные отчетные периоды по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указать суммы исчисленных авансовых платежей следующим образом:
- за 1-ый квартал:100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: – 150 рублей.
Таким образом, в уведомлении за 9 месяцев налогоплательщик должен отразить по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».
Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.