При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в счете-фактуре нужно отражать соответствующие реквизиты прослеживаемости. Для этих показателей предусмотрены графы 11 – 13. Однако Порядком заполнения счета-фактуры не предусмотрено особенностей для ситуации, когда прослеживаемый товар входит в комплект (набор). Эту ситуацию пояснила ФНС.
В Порядке заполнения счета-фактуры нет требования о том, чтобы в наименовании товара (графа 1а) был выделен прослеживаемый товар. Но одновременно и нет такого запрета. В связи с этим ФНС рекомендует действовать так: в подстроках к строке с наименованием комплекта (набора) выделить прослеживаемые товары и заполнить по ним соответствующие реквизиты прослеживаемости.
Кроме того, ФНС напомнила, что в настоящее время нет требования о том, что при отсутствии показателей в счета-фактурах проставляются прочерки (их налогоплательщик вправе, но не обязана проставлять). Если речь идет об электронном счете-фактуре, соответствующие показатели вообще не формируются. А в отношении не сформированных в файле обмена элементов формата не может быть предъявлено требование об их визуализации (как в части представления наименований элементов, так и в отношении указания/неуказания прочерков).
Письмо ФНС России от 01.02.2022 N ЕА-4-26/1125@
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.