Специальные ставки НДФЛ 13% и 15% применяются к оплате труда налоговых резидентов, работающих:
- в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях;
- в иных регионах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.
Эти ставки применяются не ко всей зарплате, а только к той её части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах.
Ранее ФНС утверждала, что такие ставки применимы и к выплатам, рассчитанным исходя из среднего заработка (например, отпускным). По ним налог исчисляется с той части выплаты, которая рассчитана исходя из средней зарплаты, относящейся к районным коэффициентам и надбавкам за работу в данных районах.
Теперь налоговое ведомство скорректировало свою позицию с учетом мнения Минфина, согласно которому указанные ставки не применяются к доходам, рассчитанным из среднего заработка, если:
- доходы не относятся непосредственно к зарплате;
- к таким доходам не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ не по двухступенчатой, а по общей пятиступенчатой шкале.
Письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ (вместе с Письмами Минфина от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, Письмом Минтруда от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650)
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.