Если компания возмещает физлицу расходы по гражданско-правовому договору, то исчисление НДФЛ и страховых взносов зависит от статуса этого лица. Минфин рассмотрел ситуацию с возмещением стоимости проезда исполнителя к месту оказания услуг и проживания. Разъяснения представлены в Письме Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866.
Если гражданин является обычным физлицом, то в части страховых взносов действует льгота, установленная пп.16 п.1 ст.422 НК РФ: взносами не облагаются суммы, выплачиваемые организацией на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата организацией таких расходов. Однако схожей льготы для целей НДФЛ нет, так что возмещение расходов в общем порядке включается в базу по НДФЛ. Организация в качестве налогового агента должна удержать налог. Правда, физлицо вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме указанных расходов, если он понес их самостоятельно.
Если гражданин является плательщиком НПД, то действуют несколько иные нормы. В частности, страховые взносы не начисляются с сумм, которые включаются в базу по НПД. У организации при этом должен быть чек, сформированный самозанятым. Аналогично с НДФЛ – доходы, облагаемые в рамках НПД, освобождены от НДФЛ.
Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП, то НДФЛ и взносы он исчисляет самостоятельно (с учетом применяемой системы налогообложения).
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.