НДС, исчисленный с полученного аванса, можно принять к вычету:
- при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг);
- при возврате полученного аванса вследствие изменения договорных условий или расторжения договора.
Возможность заявить вычет НДС с аванса также предоставляется плательщикам УСН, применяющим специальные пониженные налоговые ставки.
Минфин РФ разъяснил правила вычета НДС, рассчитанного по ставкам 10% или 20%, если такой аванс был получен до начала 2025 года, а последующая реализация товаров, работ или услуг осуществлялась плательщиками УСН уже с применением пониженных ставок 5% или 7%. В этом случае важно учитывать то, как были изменены условия договора:
- если стоимость была уменьшена на соответствующую сумму НДС – к вычету принимается возвращенная покупателю сумма налога, исчисленного и уплаченного с аванса;
- если стоимость с учетом НДС по ставке 10% или 20% приравнивается к стоимости с НДС по ставке 5% или 7% – налог, исчисленный и уплаченный с аванса, принимается к вычету в размере НДС, исчисленного при отгрузке.
Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.