Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не облагаются налогом в рамках применения НПД. Действующее законодательство также запрещает самозанятым работать с нынешними или бывшими работодателями в течение двух лет после их увольнения.
Привлечение самозанятых на трудовые функции может привести к переквалификации отношений в трудовые, что влечет риски доначисления страховых взносов и НДФЛ.
Для выявления нарушений при использовании режима НПД налоговые органы оценивают, в частности:
- характер, объем и регулярность выплат самозанятым;
- долю доходов от конкретной организации в общих доходах самозанятого;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков с бывшими работодателями самозанятых.
В связи с этим организации должны тщательно подходить к взаимодействию с самозанятыми, учитывая риск-ориентированный подход налоговых органов. Соответствие установленным критериям может привлечь внимание контролирующих органов. Более подробные критерии оценки рисков работы с самозанятыми можно найти в Письме ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@.