При применении УСН “доходы”, а также ПСН предприниматель вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. Порядок уменьшения налога зависит от того, есть ли у ИП сотрудники. Если нет, налог можно уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Если сотрудники есть, налог можно уменьшить на сумму не более 50%.
При совмещении УСН и ПСН нужно вести раздельный учет доходов и расходов, а также страховых взносов. При этом если расходы невозможно разделить между двумя видами деятельности, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов. Аналогично делятся и страховые взносы.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда все работники заняты в одном виде деятельности, например, в УСН. Тогда ИП может уменьшить налог по ПСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов без учета 50%-го ограничения. Налог по УСН в такой ситуации будет уменьшаться на страховые взносы за себя и за сотрудников с учетом 50%-го ограничения. Аналогичный порядок действует и в обратной ситуации, когда все работники заняты только в ПСН-деятельности. Подход согласован с Минфином.
Письмо ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.