С 2025 года плательщики УСН признаются налогоплательщиками НДС. Но они освобождаются от налога, если их доходы не превышают 60 млн рублей в год.
По общему правилу суммы НДС, которые предъявляются к уплате покупателям, плательщики УСН не учитывают в составе доходов при исчислении авансовых платежей (налога) по УСН. Также они не учитывают суммы уплаченного НДС в составе расходов.
Минфин рассмотрел ситуацию, когда плательщик УСН в 2024 году получил аванс, учел его в составе доходов и уплатил налог по УСН. Затем, уже перейдя в 2025 году на уплату НДС, производит отгрузку товара в счет этого аванса и начисляет НДС исходя из расчетной ставки, так как договорная цена осталась прежней. По мнению ведомства, исчисленный таким образом НДС нельзя включить в расходы текущего периода либо уменьшить на него доход 2025 года при расчете налога по УСН.
Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-07-11/35779
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.