На сегодняшний день ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», которые не производят выплат в пользу физлиц, имеют право учитывать страховые взносы на ОПС и ОМС в составе своих расходов. Эти взносы учитываются в том периоде, когда они фактически были уплачены.
Однако начиная с 2025 года ИП смогут учитывать такие страховые взносы уже без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения налоговой базы.
При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними. Как и сейчас, дополнительные страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за расчётный период, должны быть уплачены не позднее 1 июля следующего года. Например, за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года.
В связи с этим ИП могут признавать страховые взносы, начисленные за 2025 год, подлежащими уплате как в 2025-м, так и в 2026 году, что даёт гибкость в выборе момента учёта этих взносов в составе расходов (или в 2025 году, или в 2026 году). При этом если сумма взносов была учтена при расчёте налоговой базы по УСН за 2025 год, то при расчёте за 2026 год она не учитывается.
Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.