ФНС утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных п.5.3 ст.174 НК РФ. Этот пункт вводится в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ с 1 июля 2021 года. Нормой предусмотрено, что в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной. Перечень указанных контрольных соотношений утверждает ФНС.
Всего в перечне 14 пунктов. В основном соотношения касаются суммовых показателей (величина налога, вычетов, соотношение с книгой покупок и книгой продаж). Перечень вступает в силу с 1 июля 2021 года, за исключением п.14, который вступит в силу с 1 января 2022 года. Он касается упрощенцев – налоговых агентов по НДС. Если операция не касается реализации шкур, металлолома и макулатуры (код 1011715), то вычеты в разделе 8 декларации должны быть равны нулю.
Если налоговый орган выявит несоответствие указанным контрольным соотношениям, об этом налогоплательщику направляется уведомление в электронной форме по ТКС не позднее дня, следующего за днем получения декларации. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления нужно представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия. Тогда датой представления декларации будет считаться дата ее первоначального представления.
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.
Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@