Раньше ИП могли уменьшить налог по УСН или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральным законом № 389-ФЗ этот порядок изменен. Теперь налог (авансы по нему) можно уменьшить на фиксированные страховые взносы и взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., подлежащие уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента. То есть дожидаться момента уплаты теперь не нужно.
Срок уплаты 1% взносов приходится на 01.07.2024, т.е. на 2024 год. Но ФНС пояснила, что налогоплательщик может признать указанные взносы подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. Таким образом, ИП имеют право уменьшить налог (авансы по нему) уже в 2023 году. В таком случае указанные взносы повторно не учитываются при уменьшении налога в 2024 году.
ФНС также обращает внимание, что сроки уплаты ИП страховых взносов не изменились. Разъяснения представлены в Письме ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@.