Организация вправе создавать в налоговом учете резерв под предстоящий ремонт объектов ОС. Целью создания такого резерва является равномерный учет расходов на проведение ремонта ОС в течение 2-х и более налоговых периодов.
Налогоплательщик должен определить норматив отчислений в резерв. Для этого необходимо рассчитать предельную сумму отчислений в резерв с учетом:
- периодичности осуществления ремонта;
- частоты замены элементом ОС (узлов, деталей, конструкций);
- сметной стоимости такого ремонта.
В общем случае предельная сумма резерва не должна превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.
В случае если организация накапливает средства для особо сложного и дорогого капитального ремонта в течение более 1 налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв можно увеличить на сумму отчислений на финансирование такого вида ремонта. При этом у нее должен быть график их проведения. Средства можно отчислять только при условии, что в предыдущих налоговых периодах те же или аналогичные виды ремонта не проводились.
Так, если налогоплательщик формирует дополнительные расходы на особо сложный и дорогой вид капитального ремонта, то он не должен был проводить такой ремонт в трех предыдущих налоговых периодах.
Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116026
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.