По общему правилу налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога за период, в котором налогоплательщик обнаружил ошибку за прошлые периоды при условии, что ошибка привела к излишней уплате налога.
При этом если налогоплательщик получил убыток в текущем периоде, то налоговая база признается равной нулю. Следовательно, в таком случае перерасчет налоговой базы за текущий период невозможен.
Налогоплательщик может включить в налоговую базу текущего периода сумму обнаруженной ошибки, которая привела к переплате налога в прошлых периодах, только при наличии прибыли в текущем периоде. На это указал Минфин в своих разъяснениях.
Письмо Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.