По общему правилу налогоплательщик вправе распоряжаться средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС, путем возврата на его банковский счет. Однако налоговые органы в некоторых ситуациях отказывают в таком возврате.
Например, налогоплательщик внес денежные средства на ЕНС, а затем спустя несколько дней попытался их вернуть на счет в другом банке. Налоговый орган отказал в возврате.
Суды поддержали налоговиков, отметив, что при перечислении денежных средств на ЕНС налогоплательщик преследовал иные цели, нежели исполнение обязанности по уплате налогов. При принятии решения они учли следующие обстоятельства:
- денежные средства поступали на счета налогоплательщика вне связи с реальной хозяйственной деятельностью;
- счет пополнялся за счет межбанковских операций, переводов с других счетов, с корпоративной карты, от сомнительных контрагентов;
- движение средств носило транзитный характер;
- на ЕНС поступила сумма многократно превышающая размер налоговых обязательств налогоплательщика;
- Росфинмониторинг принимал меры в отношении налогоплательщика в соответствии с законодательством о ПОД/ФТ.
Постановление АС Уральского округа от 25.07.2025 по делу N А60-34103/2024
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.