В Письме от 09.09.2021 N 03-07-09/73118 Минфин обобщил различные ситуации оформления счета-фактуры на аванс, которые прямо законодательно не урегулированы. Так, например, если поставка будет производиться по разным ставкам налога (10% и 20%), то при получении общего аванса возможны два варианта:
1) либо указать обобщенное наименование товаров и ставку НДС 20/120,
2) либо выделить товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.
Если поставка по договору производится в соответствии с заявкой (спецификацией) после оплаты, а предоплата получена в целом по ассортименту, то в счете-фактуре можно указать обобщенное наименование товаров, как оно прописано в договоре.
Если отгрузка произведена в течение 5 календарных дней со дня предоплаты, счет-фактуру на аванс можно не выставлять. Аналогично, счет-фактура на аванс не требуется, если аванс получен под товары, не облагаемые НДС. Если же с аванса уплачен НДС, а отгрузка произведена как с НДС, так и без, то Минфин считает, что в части, приходящейся на отгрузку товаров с НДС, продавец может принять авансовый НДС к вычету, а в остальной части – зачесть или вернуть налог в порядке, установленном ст.78 НК РФ.
При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.