Налоговые органы на систематической основе проводят анализ организаций и ИП, которые используют в своей деятельности услуги налогоплательщиков НПД. Целью такого анализа является выявление системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов.
На появление системных рисков указывают намеренный перевод работника на НПД для оказания услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество штатных работников у работодателя при высоком количестве привлеченных плательщиков НПД.
Для оценки системных рисков налоговые органы используют комплекс показателей. Такими показателями являются:
- «Продолжительность или постоянство работы с организацией (ИП)». Критичным сроком являются три и более месяцев использования труда плательщика НПД в хозяйственной деятельности.
- «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты». Данные показатели определяются исходя из информации, указанной в сформированных самозанятым чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого.
- «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода». Эти критерии могут указывать на то, что заказчик работ (он же работодатель) организовал процедуру регистрации работников в качестве плательщиков НПД. При этом для регистрации использовался один адрес электронной почты для все работников, а также одно техническое средство для формирования чеков.
- «Наличие групповых переходов». Данный показатель сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации.
- «Периодичность выплат». Этот критерий показывает частоту выплат дохода в адрес самозанятого.
- «Прямые нарушения». Показатель, который говорит о нарушении плательщиком НПД запрета на оказание услуг бывшим (менее 2-х лет) работодателям.
Данные признаки могут говорить о том, что плательщик НПД является лицом, который фактически лишен предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывать на фактически сложившиеся трудовые отношения.