Если покупатель товаров заявил к вычету НДС с предоплаты, то он должен восстановить сумму налога в том периоде, когда товары будут приняты на учет, независимо от даты их отгрузки поставщиком. Восстановление НДС происходит при наличии счетов-фактур и первичных документов.
Так, если покупатель в 1 квартале перечислил сумму предоплаты и принял к вычету НДС, а поставщик отгрузил во 2 квартале товары, которые были приняты на учет покупателем только в 3 квартале, то сумму принятого к вычету НДС с предоплаты можно восстановить в 3 квартале.
При этом если первичные документы и счета-фактуры получены несвоевременно, то обязанность по восстановлению НДС также сохраняется за периодом принятия товаров на учет.